- ARTIKEL
Periodieke giftenaftrek in de inkomstenbelasting
De periodieke giftenaftrek in de inkomstenbelasting kan aantrekkelijk zijn indien u van plan een wat groter bedrag te schenken aan een instelling welke wordt aangemerkt als een Algemeen Nut Beoogde Instelling (ANBI). Het verschil met de normale jaarlijkse giftenaftrek is dat de periodieke giftenaftrek niet gebonden is aan een drempel en er geen maximum is.
Normale giftenaftrek
Bij normale jaarlijkse giftenaftrek moet men meer dan 1% van het verzamelinkomen van uzelf en uw partner overstijgen. Verder mag er niet meer dan 10% van het verzamelinkomen in aanmerking worden genomen.
De heer A heeft een verzamelinkomen van € 40.000 en heeft daarnaast nog enig vermogen. A schenkt jaarlijks € 5.000 aan de kerk en doet voor € 200 losse giften.
Giftenbedrag € 5.200 minus de drempel € 400 is € 4.800 minus 10% van € 40.000 ad €4.000; resteert een niet aftrekbaar bedrag van € 800.
De periodieke gifenaftrek
Bij de periodieke giftenaftrek heeft men geen last van de drempel en de beperking van 10% van het verzamelinkomen. Wel is er beperking van het maximaal aftrekbaar bedrag van € 1.500.000 (ja: anderhalf miljoen) voor het jaar 2025. Dit was in 2024 € 250.000.
Een voorbeeld
Dit voorbeeld gaat over een situatie waarin iemand structureel meer schenkt dan 10% van zijn verzamelinkomen. Mevrouw B heeft een verzamelinkomen van € 60.000. Zij schenkt jaarlijks € 12.000 aan een derde wereldorganisatie en doet voor € 200 losse giften.
Gewone giften
De aftrek bedraagt maximaal 10% van € 60.000, € 6.000. Uitgaande van het maximale aftrektarief van 37,48% (2025) geeft dit een fiscaal voordeel van € 2.249.
Periodieke giftenaftrek
De losse giften gaan op in de drempel. De lijfrentegift biedt per jaar een fiscaal voordeel van 37,48% x € 12.000 = € 4.498. De besparing per jaar ten opzichte van een niet periodieke gift is € 2.249.
De periodieke giftenaftrek formeel
Periodieke giften zijn giften in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die eindigen bij overlijden, aan instellingen of verenigingen. Er moet sprake zijn van een notariële of onderhandse akte waaruit blijkt dat er verplichtingen zijn aangegaan om gedurende vijf of meerdere jaren tenminste jaarlijks bedragen uit te keren.
Naast het uitkeren van geld is het ook mogelijk om op diverse manieren in natura een instelling te bevoordelen; een en ander eist maatwerk. Bij periodiek giften in natura van meer dan € 20.000 is een taxatierapport van een onafhankelijk makelaar of taxateur vereist.
De informatie in de artikelen heeft een signalerend karakter, is niet bedoeld als advies en de ontvanger/gebruiker kan hieraan geen rechten ontlenen. Tekst: Ondanks de zorgvuldige samenstelling van de inhoud van deze artikelen kan Nettax BV geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden voor schade, direct dan wel indirect, ten gevolge van eventuele fouten, vergissingen of onvolledigheden van de aangeboden informatie. De artikelen kunnen verwijzen naar andere websites en andere bronnen.
