- ARTIKEL
Massaal bezwaar voor hoogte belastingrente vennootschapsbelasting
Op 7 november 2024 oordeelde de Rechtbank Noord-Nederland dat het belastingrentepercentage voor de vennootschapsbelasting te hoog was en in
strijd is met het evenredigheidsbeginsel. Deze uitspraak stuitte op weerstand bij de Belastingdienst, die besloot in beroep te gaan bij de Hoge Raad. De kwestie leidde tot een golf van bezwaren tegen aanslagen waarin belastingrente was berekend. Als reactie hierop heeft de Staatssecretaris op 14 februari 2025 al deze bezwaren aangemerkt als “massaal bezwaar”, wat wijst op de omvang en het belang van deze fiscale kwestie.
Waarom het oormerk “massaal bezwaar” ?
Indien een belastingplichtige bezwaar aantekent tegen een aanslag moet de Belastingdienst binnen 6 weken uitspraak doen tegen het bezwaar. Het aanmerken van bezwaren als “massaal bezwaar” in geeft de Belastingdienst de mogelijkheid om de termijn van het doen van uitspraak te verlengen tot na de uitspraak van de Hoge Raad. Dit zorgt voor efficiëntie en uniformiteit in de afhandeling van bezwaren. De Belastingdienst kan dan alle bezwaren op een rij zetten en afhandelen in overeenstemming met het oordeel van de Hoge Raad, wat rechtszekerheid biedt en onnodige proceskosten vermindert.
De hoogte van de belastingrente voor de vennootschapsbelasting
De belastingrente voor de vennootschapsbelasting heeft de afgelopen jaren aanzienlijke schommelingen gekend. Van 1 oktober 2020 tot en met 31 december 2021 bedroeg het percentage 4%. Vervolgens steeg het naar 8% voor de jaren 2022 en 2023.In 2024 bereikte het een piek van 10%, waarna het voor 2025 licht daalde naar 9%. Opvallend is dat deze percentages geen directe relatie hebben met normale spaar- of bankrentes. Tot en met 2023 was de belastingrente rechtstreeks gekoppeld aan de wettelijke rente op handelstransacties. Echter, vanaf 1 januari 2024 is er een nieuwe methode geïntroduceerd. De belastingrente wordt nu vastgesteld aan de hand van de ECB-rente op basis van herfinancieringstransacties.
Hoe gaat het nu verder?
Indien u bezwaar heeft aangetekend tegen een definitieve aanslag vennootschapsbelasting waarin belastingrente is berekend, valt uw bezwaar automatisch onder het “massaal bezwaar”.
Na de uitspraak van de Hoge Raad hoeft u niet te wachten op een individuele brief van de Belastingdienst. De afhandeling van uw bezwaar zal als volgt verlopen:
1. Indien de Hoge Raad de uitspraak van de Rechtbank Noord-Nederland bevestigt:
a. Uw aanslag wordt automatisch verminderd met de lagere belastingrente.
b. Dit gebeurt binnen 6 maanden na de uitspraak van de Hoge Raad.
2. Indien de Hoge Raad het standpunt van de Belastingdienst volgt:
a. U dient het resterende bedrag van de aanslag, specifiek het deel betreffende de belastingrente, te voldoen.
Hoe zit dat met een opgelegde voorlopige aanslag met belastingrente?
“massaal bezwaar”; simpelweg omdat er geen bezwaar kan worden aangetekend tegen een voorlopige aanslag. In dit geval moet u dan een verzoek indienen om een ambtshalve vermindering van deze voorlopige aanslag. Dat verzoek zal hoogstwaarschijnlijk worden afgewezen door de Belastingdienst en tegen deze afwijzing kunt u vervolgens bezwaar aantekenen.
Het is belangrijk om te beseffen dat als u alleen bezwaar maakt tegen de definitieve aanslag, u hooguit de te veel betaalde belastingrente over het verschil tussen de definitieve en voorlopige aanslag terugkrijgt. Dit betekent dat u mogelijk niet het volledige bedrag aan te veel betaalde belastingrente terugontvangt.
Wat moet u in het bezwaarschrift vermelden?
Bij het opstellen van uw bezwaarschrift tegen de berekende belastingrente is het cruciaal om duidelijk en specifiek te zijn. Vermeld in uw bezwaarschrift dat u het niet eens met het bedrag van de berekende belastingrente en onderbouw dit met de volgende argumenten:
1. De hoogte van het belastingrentepercentage op regelniveau in strijd is met hogere regelgeving en de algemene beginselen van behoorlijk bestuur.
2. Het belastingrentepercentage conflicteert met supranationale regelgeving, zoals:
• De verplichting van lidstaten om de rechten en vrijheden in het Verdrag te waarborgen (artikel 1 van het eerste protocol van het Europese Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM)).
• Het verbod op discriminatie (artikel 14 EVRM)
• Het recht op gelijke bescherming (Artikel 26 van het Internationaal Verdrag inzake Burgerrechten en Politieke Rechten (IVBPR)).
3. De hoogte van het belastingrentepercentage is in strijd met supranationale regelgeving, waaronder:
a. Het recht op een eerlijk proces (artikel 6 EVRM)
b. Het legaliteitsbeginsel en evenredigheidsbeginsel (artikel 7 EVRM en artikel 49, derde lid, Handvest van de grondrechten van de EU).
c. He ne bis in idem beginsel (artikel 50 Handvest van de grondrechten van de EU en artikel 4 van het Zevende protocol bij het EVRM).
Door deze punten helder uiteen te zetten in uw bezwaarschrift, versterkt u uw argumentatie en vergroot u de kans op een zorgvuldige behandeling van uw bezwaar.
De informatie in de artikelen heeft een signalerend karakter, is niet bedoeld als advies en de ontvanger/gebruiker kan hieraan geen rechten ontlenen. Tekst: Ondanks de zorgvuldige samenstelling van de inhoud van deze artikelen kan Nettax BV geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden voor schade, direct dan wel indirect, ten gevolge van eventuele fouten, vergissingen of onvolledigheden van de aangeboden informatie. De artikelen kunnen verwijzen naar andere websites en andere bronnen.
