- ARTIKEL
Earningsstripping- maatregel 2025
In OESO-verband is internationaal een earningsstrippingmaatregel ingevoerd. Dit houdt in een beperking van de rentaftrek voor de vennootschapsbelasting. Met ingang van het jaar 2025 vinden er een aantal belangrijke wijzigingen plaats in de vennootschapsbelasting.
Hoe werkt de regeling ?
Wanneer een onderneming rente betaalt op een lening kan deze rente doorgaans worden afgetrokken van de fiscale winst. In specifieke situaties is dit niet mogelijk en ook niet al er sprake is van een Earningsstrippingmaatregel (artikel 15b Wet Vpb)
Soms is een deel van de rente aftrekbaar en soms is de gehele rente niet aftrekbaar. Het niet aftrekbare gedeelte wordt doorgeschoven naar de volgende jaren.
De renteaftrek is beperkt tot een bepaald percentage van de fiscale EBITDA.
Dit staat voor: Eearnings Before Interest, Taks, Depreciation en Amortisation. In het Nederlands vertaalt: de winst voor aftrek van rentekosten, belastingen, afschrijvingen en afboekingen.
Huidige en toekomstige regels voor deze generieke renteaftrekbeperking
De aftrekbeperking is in 2024 20% van de EBITDA; dit wordt in
het jaar 2025 25%. Er is een drempel van 1 miljoen euro; dat wil zeggen dat er een bedrag van 1 miljoen wel aftrekbaar is.
Deze drempel blijft bestaan in 2025, doch niet voor vastgoedvennootschappen.
Opgemerkt moet worden dat bij vennootschappen die behoren tot een fiscale eenheid, de fiscale eenheid als geheel in aanmerking moet worden genomen voor de berekening.
Veranderingen voor vastgoedmaatschappijen
Vele belastingplichtigen hebben activiteiten in de vastgoed sfeer ondergebracht in aparte vennootschappen om zo te kunnen profiteren van de altijd aftrekbare drempel van 1 miljoen euro.
Met ingang van 1 januari 2025 wordt dit bestreden door de invoering van een aanvullen artikel in de Wet vennootschapsbelasting. Dit artikel houdt in een volledige afschaffing van de drempel van 1 miljoen euro voor vastgoedvennootschappen.
Dit als de vennootschap tenminste 70% activa van haar activa verhuurd als vastgoed aan derden. Dit moet gedurende tenminste de helft van het jaar plaatsvinden.
Specifiek attentiepunten voor vastgoedmaatschappijen
Vastgoedvennootschappen die vallen onder de definitie kunnen hier last van hebben. Met name als de vastgoedportefeuille gefinancierd is met relatief hoge financieringslasten.
Vastgoed verhuurd aan verbonden lichamen en gelieerde partijen worden uitgezonderd van de regeling.
Voor de definitie van een verbonden lichaam wordt aangesloten bij de bepaling van artikel10a Wet vennootschapsbelasting. Daarin staat dat het moet gaan om een lichaam waarin men voor tenminste een belang heeft van een derde .Of een lichaam dat voor tenminste een belang heeft van een derde in de betreffende belastingplichtige.
Ook een fiscale eenheid met naast andere vennootschappen ook vastgoedvennootschappen kan in zijn geheel worden aangemerkt als een vastgoedvennootschap.
De informatie in de artikelen heeft een signalerend karakter, is niet bedoeld als advies en de ontvanger/gebruiker kan hieraan geen rechten ontlenen. Tekst: Ondanks de zorgvuldige samenstelling van de inhoud van deze artikelen kan Nettax BV geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden voor schade, direct dan wel indirect, ten gevolge van eventuele fouten, vergissingen of onvolledigheden van de aangeboden informatie. De artikelen kunnen verwijzen naar andere websites en andere bronnen.
