- ARTIKEL
De Tegenbewijsregeling Box 3
Op 6 juni 2024 besloot de Hoge Raad dat het werkelijk rendement op vermogen moet worden belast, in plaats van forfaitair rendement zoals dit in de huidige wetgeving is opgenomen. De Belastingdienst moet belastingplichtigen die een lager werkelijk rendement hebben genoten vanaf de jaren 2017 tot heden, de kans geven om dit aan te tonen. Dit kan leiden tot een vermindering van hun belastingaanslag. De Belastingdienst werkt aan een procedure om dit proces te faciliteren. Belastingplichtigen zullen hierover meer informatie ontvangen vanaf half oktober 2024.
Wat is dan dit werkelijk rendement volgens de Hoge Raad?
In juni 2024 heeft de Hoge Raad een aantal rekenregels aangegeven. Volgens de Hoge Raad wordt het werkelijke rendement in box 3 berekend over het totale vermogen (bezittingen minus schulden) gedurende een kalenderjaar (1 januari – 31 december).
Alle voordelen en nadelen tellen mee, zonder aftrek van kosten. Ook waardeveranderingen van bezittingen tussen 1 januari en 31 december worden meegenomen, zelfs als deze niet zijn gerealiseerd (bijvoorbeeld van effecten).
Hoe moet worden aangetoond dat het werkelijk rendement lager is?
De verantwoordelijkheid voor het aantonen van het lagere rendement ligt bij de belastingplichtige . Naar verwachting vanaf september 2025 zullen belastingplichtigen die in voorgaande jaren inkomen in box 3 hebben aangegeven, een brief ontvangen van de Belastingdienst. Deze brief zal instructies bevatten over hoe men het lagere werkelijke rendement kan aantonen. Naar verwachting zal bij deze brief een formulier “Opgaaf werkelijk rendement” worden gevoegd, samen met duidelijke instructies voor het invullen ervan.
Op 20 februari 2025 vond in de Tweede Kamer een uitgebreide discussie plaats over de vorm van deze tegenbewijsregeling. Deze discussie werd mede ingegeven door een advies van de Raad van State, waarin twijfels werden geuit over de praktische uitvoerbaarheid van de regeling. De Raad van State noemde het een “haast onmogelijke opgave”. Ondanks deze zorgen heeft de Staatssecretaris aangegeven dat er geen andere keuze is dan door te gaan met de implementatie van deze regeling. Hij benadrukte de noodzaak om nu door te pakken, ondanks de uitdagingen die de uitvoering met zich mee kan brengen.
Hoe moet het werkelijk rendement bij vastgoed, effecten en crypto ’s worden berekend?
Het berekenen van het werkelijk rendement verschilt per type vermogensbestanddeel in box 3.
1. Bank- en spaarrekeningen
Voor deze categorie is de berekening relatief eenvoudig. U kunt de jaaropgaven van banken en spaarinstellingen gebruiken, die deze informatie al verplicht naar de Belastingdienst hebben gestuurd.
2. Vastgoed
Bij vastgoed moet een opstelling worden gemaakt van de ontvangen huren en andere vergoedingen. Belangrijk is dat kosten niet in mindering mogen worden gebracht op het rendement.
3. Effecten en crypto’s
Voor deze categorie is de berekeningsmethode iets complexer:
a. Directe inkomsten zoals dividenden en obligatierente zijn eenvoudig te achterhalen.
b. Voor gerealiseerde en ongerealiseerde rendementen heeft een recente uitspraak van het Gerechtshof Den Haag meer duidelijkheid verschaft. De berekeningsmethode is als volgt:
i. Neem de stand van de portefeuille per 1 januari
ii. Tel daarbij op: stortingen in de portefeuille gedurende het jaar
iii. Trek daarvan af: opnamen uit de portefeuille gedurende het jaar
iv. Vergelijk de uitkomst met de stand van de portefeuille per 31 december
Het verschil tussen deze berekening en de eindstand op 31 december vertegenwoordigt het totaal van gerealiseerde en ongerealiseerde rendementen over het jaar.
Het voordeel van deze methode is dat er geen gedetailleerde, minutieuze opstelling van elke transactie nodig is. Dit vereenvoudigt het proces aanzienlijk voor belastingplichtigen.
Advies: begin tijdig met het verzamelen van gegevens.
Gezien de complexiteit en de omvang van de tegenbewijsregeling voor box 3, is het verstandig om zo snel mogelijk te beginnen met het in kaart brengen van uw financiële situatie over de afgelopen jaren. De regeling heeft betrekking op de jaren 2017 tot en met heden, wat een aanzienlijke periode beslaat en het verzamelen van gegevens tijdrovend kan maken. Op dit moment is nog niet precies bekend tot wanneer het formulier “Opgaaf werkelijk rendement” kan worden ingediend. Het is daarom verstandig om vroeg te beginnen met de voorbereidingen. Houd er rekening mee dat u wellicht gegevens bij uw bank moet opvragen. Als veel belastingplichtigen dit tegelijkertijd doen, kan dit leiden tot vertragingen bij de banken.
Als uit uw berekeningen blijkt dat uw werkelijke rendement in een bepaald jaar hoger was dan het door de Belastingdienst berekende forfaitaire rendement, hoeft u voor dat specifieke jaar geen formulier in te dienen. aanleveren.
De informatie in de artikelen heeft een signalerend karakter, is niet bedoeld als advies en de ontvanger/gebruiker kan hieraan geen rechten ontlenen. Tekst: Ondanks de zorgvuldige samenstelling van de inhoud van deze artikelen kan Nettax BV geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden voor schade, direct dan wel indirect, ten gevolge van eventuele fouten, vergissingen of onvolledigheden van de aangeboden informatie. De artikelen kunnen verwijzen naar andere websites en andere bronnen.
