- ARTIKEL
Aftrekbare kosten van een werkruimte met ingang van 2025
In de Wet Inkomstenbelasting 2001 is een nieuw lid 14 toegevoegd aan artikel 3.16. Dit lid beoogt de aftrek van kosten en lasten van werkruimten in woningen die tot het ondernemingsvermogen behoren, gelijk te trekken met werkruimten in woningen die tot het privévermogen behoren. Hoewel de Staatssecretaris dit presenteert als een codificatie van bestaande rechtspraak en een verduidelijking, lijkt het in werkelijkheid te leiden tot meer onduidelijkheid en nieuwe wetgeving. De Memorie van Toelichting strookt niet volledig met het nieuwe lid en wijkt af van bestaande jurisprudentie.
Als reactie hierop heeft de Staatssecretaris snel een intern document opgesteld om belastingambtenaren te begeleiden bij de toepassing van deze nieuwe regels. Hieronder volgt een overzicht van hoe de Belastingdienst naar verwachting zal omgaan met werkruimten in fiscaal opzicht.
Fiscaal kwalificerende werkruimte
Een werkruimte kwalificeert fiscaal als aan twee criteria wordt voldaan:
1. Inkomstencriterium: De belastingplichtige verdient 70% van zijn inkomen in of vanuit de werkruimte.
2. Zelfstandigheidscriterium: De werkruimte vormt naar verkeersopvattingen een zelfstandig gedeelte van de woning, met bijvoorbeeld een eigen ingang en sanitair.
Deze nieuwe regeling is strenger dan de oude, waarbij alleen het inkomenscriterium gold. Hierdoor zullen minder ruimtes als fiscale werkruimte worden aangemerkt.
Werkruimte behoort tot het ondernemingsvermogen
Als de werkruimte op de fiscale balans staat, zijn alle kosten volgens goed koopmansgebruik aftrekbaar, ongeacht of het een kwalificerende werkruimte betreft. Er is wel sprake van een onttrekking voor privégebruik van 1,3% van de waarde van de werkruimte.
Werkruimte staat niet op de fiscale balans en is privévermogen
tot 4% van de waarde van de werkruimte.
Indien de werkruimte behoort tot de eigen woning dan zijn de kosten van de werkruimte niet aftrekbaar. De hypotheekrente blijft daardoor aftrekbaar in box 1.
Er is sprake van een gehuurde werkruimte
Indiende werkruimte geen deel uitmaakt van de woning dan zijn alle kosten aftrekbaar. Indien er sprake is van een niet-kwalificerende werkruimte in de gehuurde woning dan zijn de kosten niet aftrekbaar. Indiener sprake is van een kwalificerende werkruimte in de gehuurde woning geldt er een beperking in de aftrek van de kosten. De kosten die dan in aftrek kunnen worden genomen zijn een aan de werkruimte toe te rekenen huurkosten alsmede een evenredig deel van de huurkosten die door de huurder in huurverhoudingen door de huurder zouden worden gedragen. Dit betreft dan klein onderhoud, gas, water en elektriciteit.
Volgens de Staatssecretaris is op deze wijze er een verbetering geschapen voor ondernemers die volgens hem voor 1 januari 2025 helemaal geen aftrekmogelijkheden voor de kosten van een werkruimte in een gehuurde woning. Dit standpunt lijkt in strijd met de jurisprudentie van, doch de vraag is in hoeverre deze jurisprudentie nu nog van invloed is na de toevoeging van lid 14 aan artikel 3.16 Wet inkomstenbelasting 2001.
De informatie in de artikelen heeft een signalerend karakter, is niet bedoeld als advies en de ontvanger/gebruiker kan hieraan geen rechten ontlenen. Tekst: Ondanks de zorgvuldige samenstelling van de inhoud van deze artikelen kan Nettax BV geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden voor schade, direct dan wel indirect, ten gevolge van eventuele fouten, vergissingen of onvolledigheden van de aangeboden informatie. De artikelen kunnen verwijzen naar andere websites en andere bronnen.
