- ARTIKEL
De zachte landing voor de ZZP-er.
De hervatte handhaving van de Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (DBA) vanaf 1 januari 2025 heeft veel onrust veroorzaakt. Vanuit alle hoeken komen reacties en vaak onjuiste oplossingen. De Tweede Kamer heeft zich er ook mee bemoeid en vragen gesteld. Om de paniek te temperen heeft het Ministerie van Financiën een Handhavingsplan op de website van de Belastingdienst geplaatst. In dit plan wordt beschreven hoe de Belastingdienst in 2025 zal omgaan met de handhaving van de Wet DBA.
Handhaving Wet DBA
Vanaf 1 januari 2025 wordt de Wet DBA daadwerkelijk gehandhaafd, dit na jaren van uitstel. De hernieuwde focus heeft belangrijke implicaties voor zowel opdrachtgevers als zzp’ers. De Belastingdienst gaat actief controleren of er bij werkzaamheden uitgevoerd door een zzp’er daadwerkelijk sprake is van zelfstandigheid of dat er in feite sprake is van een werknemersrelatie.
Het hoofddoel is het identificeren en aanpakken van de situaties waarin sprake is van schijnzelfstandigheid. Bij de constatering van een verkapte werknemersrelatie kunnen naheffingingsaanslagen voor de loonheffing worden opgelegd. Ook kunnen er boetes worden opgelegd. Het is belangrijk om te benadrukken dat deze naheffingen en boetes worden opgelegd aan de opdrachtgevers en niet aan de zzp’ers!
Deze hernieuwde handhaving markeert een significant keerpunt in de aanpak van arbeidsrelaties in Nederland, met potentieel verstrekkende gevolgen voor de flexibele arbeidsmarkt.
De "zachte landing"
Bij de hernieuwde handhaving van de Wet DBA heeft de Belastingdienst gekozen voor een aanpak die wordt omschreven als een “zachte landing”. Deze benadering is bedoeld om opdrachtgevers en zzp’ers de tijd te geven om zich aan te passen aan de nieuwe realiteit van actieve handhaving.
De kernpunten van de “zachte landing” zijn:
1.Beperkte terugwerkende kracht
-Naheffingsaanslagen worden in principe pas vanaf 1 januari 2025 opgelegd.
-Er wordt niet teruggekomen op situaties uit voorgaande jaren.
2. Gefaseerde controleaanpak
– Eerste fase: Verkennend bezoek. Het doel daarbij is om een overzicht te krijgen van de inhuur van zelfstandigen en mogelijke schijnzelfstandigheid. Dit is geen officieel boekenonderzoek. Belangrijk is bij een dergelijk bezoek dit ook officieel te laten bevestigen door de Belastingdienst.
– Tweede fase: Waarschuwingen en verbeterkansen. Op basis van bevindingen kunnen opdrachtgevers gewaarschuwd worden. Mogelijkheid om verbeteringen aan te brengen wordt in deze fase geboden.
-Derde fase: Mogelijkheid van een boekenonderzoek. Bij een vervolgbezoek kan de Belastingdienst besluiten tot een formeel boekenonderzoek. Vraag ook altijd bij een vervolgbezoek of er sprake is van een boekenonderzoek of niet.
Deze gefaseerde aanpak geeft opdrachtgevers en zelfstandigen de gelegenheid om hun werkrelaties te evalueren en waar nodig aan te passen.
Werking van de modelovereenkomsten
De modelovereenkomsten speelden een cruciale rol bij de uitvoering van de Wet DBA. Voorheen konden deze overeenkomsten ter goedkeuring worden voorgelegd aan de Belastingdienst, waarmee zzp’ers zekerheid kregen over hun fiscale status. Inmiddels is de Belastingdienst per september 2024 gestopt met het beoordelen van voorgelegde modelovereenkomsten. Eerder goedgekeurde modellen blijven echter geldig tot en met het jaar 2029. Daardoor krijgen deze zzp’ers ruim de tijd om zich voor te bereiden op de toekomstige veranderingen. Een zzp’er die werkt conform een goedgekeurd model is gevrijwaard van acties van de Belastingdienst.
Voor nieuwe situaties is het niet meer mogelijk om vooraf zekerheid te verkrijgen via een modelovereenkomst.
Hoe om te gaan met de beoordeling van ingehuurde arbeiskrachten?
Het is raadzaam om proactief te handelen en niet te wachten op een bedrijfsbezoek va de Belastingdienst. Neem zelf het initiatief om samen met de ingehuurde zzp’ers de overeenkomsten te evalueren op mogelijke schijnzelfstandigheid. Hierbij kan men de negen punten uit het Deliveroo-arrest als leidraad nemen, aangezien de Belastingdienst waarschijnlijk deze criteria zal hanteren bij de beoordeling van de zelfstandigheid van de ingehuurde zzp’er.
Voor aanvullende informatie en richtlijnen kunt u de website www.hetjuistecontract.nl raadplegen. Het is belangrijk om al uw bevindingen en ondernomen acties zorgvuldig te documenteren. Dit dossier kan als bewijs dat u actief bezig bent met het naleven van de wet.
Houd bij dit hele proces in gedachten dat de bewijslast voor de aanwezigheid van schijnzelfstandigheid bij de belastinginspecteur ligt. Door goed voorbereid te zijn en een degelijk dossier op te bouwen, versterkt u uw positie mocht u bezoek krijgen van de Belastingdienst.
De informatie in de artikelen heeft een signalerend karakter, is niet bedoeld als advies en de ontvanger/gebruiker kan hieraan geen rechten ontlenen. Tekst: Ondanks de zorgvuldige samenstelling van de inhoud van deze artikelen kan Nettax BV geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden voor schade, direct dan wel indirect, ten gevolge van eventuele fouten, vergissingen of onvolledigheden van de aangeboden informatie. De artikelen kunnen verwijzen naar andere websites en andere bronnen.
